来源： 中国税务网
问：某公司是一家农产品加工企业，因会计人员失误，一笔收入没有申报纳税，税务检查时发现，认定这是偷税行为，企业受到税务处罚。税务行政处罚的种类有哪些？作为纳税人我们应当怎么办？
答：“税务行政处罚是税务机关依法对违反税收法律、法规和规章的公民、法人或其他组织实施的一种行政制裁。根据《行政处罚法》、《税收征管法》及其他税务行政法规的规定，税务行政处罚的种类有：警告；罚款；没收违法所得；没收非法财物；吊销营业执照；停止办理出口退税；收缴或停供发票；欠税公告。”
税务行政处罚的管辖
一、属地管辖。税务行政处罚一般由当事人违法行为发生地县级以上税务机关管辖，但对纳税人或其他当事人处以2000元以下罚款的行政处罚可由税务分局、所决定。二、上级管辖。上级税务机关有权管辖由下级税务机关管辖的案件；下级税务机关对本身管辖的案件认为需要上级税务机关管辖的，可以报请上级税务机关管辖。三、共同管辖。对同一税务违法行为，两个以上税务机关都有权管辖的，由先查处的税务机关管辖。四、指定管辖。对同一税务违法案件发生处罚管辖争议时，由共同的上一级税务机关指定管辖。
税务行政处罚的适用
一、适用条件。1.必须是纳税人或其他当事人已经实施了税务行政违法行为，且该违法行为违反了税收法律、法规、规章；2.纳税人或其他当事人具有责任能力；3.纳税人或其他当事人的违法行为依法应当受到处罚；4.违法行为未超过追究时效。
二、一般适用。1.一事不二罚。税务机关对税务相对人的同一税务违法行为，不得给予两次以上罚款的税务行政处罚。2.过罚相当。税务行政处罚的种类和幅度要与税务违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当，不能倚轻倚重。3.责令当事人改正。税务行政处罚不能只是单纯的惩罚，应有教育和补救功能。
三、具体适用。1.从轻、减轻税务行政处罚：①主动消除或减轻违法行为危害后果的；②受他人胁迫的违法行为；③配合税务机关查处违法行为有立功表现的；④其他依法从轻或减轻税务行政处罚的。
2.不予税务行政处罚：①不具有税务行政责任能力的未成年人、精神病患者违法的；②因意外事故而违法的；③税务违法行为已过追究时效的；④税务违法行为轻微并及时纠正，没有造成社会危害后果的。
3.从重税务行政处罚：①违法情节恶劣，造成严重后果的；②不听劝告，继续实施违法行为的；③两个以上共同实施税务违法行为，起主要作用的，或者是引诱、威逼、教唆他人违法的行为；④妨碍、逃避或者抗拒税务机关和税务人员依法检查，故意转移、隐匿、销毁证据或者有关资料的违法；⑤税收法律、法规规定的其他应当从重处罚的情况。
税务行政处罚的时效
《税收征管法》规定，违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，从违法行为发生之日起5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
税务行政处罚的程序
一、简易程序。适用简易程序的税务行政处罚，必须同时符合两个条件：1.违法事实确凿并有法定依据，无须调查取证就能定案，程序简单明了，当场作出处罚；2.处罚数额较小，即对公民处以50元以下、法人或其他组织处以1000元以下罚款或警告的税务行政处罚。
二、一般程序。除适用简易程序和听证程序以外的税务行政处罚程序。
三、听证程序。1.适用听证程序应符合下列条件：①对公民作出2000元以上罚款或对法人及其他组织作出10000元以上罚款的税务行政处罚；②当事人有听证要求；③听证应当由享用行政处罚管辖权的税务机关组织，并承担听证费用。
2.听证程序的内容：①纳税人或其他当事人对税务机关所认定的税务违法事实等有异议的，有权要求税务机关组织听证；②提出听证要求既可采取书面形式，也可采取口头形式；③当事人要求听证的，应在税务机关告知后3日内提出，否则，将丧失要求听证的权利；④当事人可以亲自参加听证，也可以委托他人代理；⑤听证主持人应该由非本案调查人员担任，当事人对主持人有异议的，有权申请回避；⑥除涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私外，听证一般应公开进行，允许群众旁听。
税务处罚的应对措施
可以请求法律救济，即申请税务行政复议或提起税务行政诉讼。申请税务行政复议应注意：申请人应在法定的期限内提出，应该符合法定的条件（认为税务具体行政行为侵犯其合法权益）、有明确的被申请人、有具体的复议请求和事实依据、申请事项属于税务行政复议受案范围和受理复议机关管辖、法律法规规定的其他条件。
提起税务行政诉讼应当具备以下条件：原告认为具体税务行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织，有明确的被告，有具体的诉讼请求和事实根据，属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖，在规定的时限内提出等。有关事项可进一步向当地税务机关咨询。
